医療費控除の領収書はいらない？

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　平成３０年より、医療費控除のときに領収書等を添付しないことができるようになったようです。
　書きたいことは以下の３つ
・医療費控除の時に、領収書の代わりに「医療費通知」という書類でOKになる。
・医療費通知がきてもすべての医療費通知が医療費控除に使えるとは限らない。
・有効な医療費通知なら、医療費通知に書いてある領収書は捨ててもよい。
細かい事情は以下へ

●どんな制度か？
（国税庁）平成29年分確定申告の医療費控除の提出書類の簡略化について（平成29年9月）

　いわく、健康保険組合等が発行する「医療費のお知らせ」のような「医療費通知」を確定申告書に添付することで、領収書を添付しなくてもよく、集計作業も不要になるようです。大きいですね。
　ただし、「医療費通知」が送付されない、自費の医療費については、従来どおり領収書が必要ですね。
　この「医療費通知」は必ず、通知が来るのでしょうか。これは「医療費通知を活用した医療費控除の簡素化」という厚生労働省の文書に書いてあります。ネットでも引っかかりますが、厚生労働省のサイト内ではないので、直リンクは控えます。TAmaster No.708にも掲載されています。

●必ず医療費通知は送られてくるのか？

問２ 改正省令の項目を医療費通知に記載することが保険者に義務づけられるのか。
（答）今回の省令改正は、平成 29 年度税制改正により、所得税等の医療費控除の申告の際に、医療費の明細書として医療保険者が交付する医療費通知を活用できることとされたことに伴い、保険者が医療費通知を交付する場合の標準項目を６項目示したものです。また、所得税法施行規則についても同様の改正が行われました。
　今回の改正により、医療費通知のうち上記の標準項目（６項目）を記載したもの（電子交付された医療費通知については一定の要件を満たすものに限る（問１参照））は、医療費控除の申告に活用できるようになりますが、医療費通知にこれらの標準項目を記載することを保険者に義務づけるものではありません。
　なお、従来より、予算編成通知において、被保険者などが受診した際の医療費の実情を理解してもらうとともに、健康に対する理解を深め、結果的に組合の健全な運営に資することから、医療費通知について積極的に取り組む旨を記載しておりますが、この取扱いについての変更はありません。
引用元「医療費通知を活用した医療費控除の簡素化」（Ｈ29.7.3版）（厚生労働省）

　となっています。要するに、医療費控除に使える「医療費通知」を出す義務はないので、出ないこともあるだろう。ということだと思います。

●医療費通知がきたら領収書は捨てていいのか？
※2017年12月1日書き換え
※2018年1月9日書き加え

　国税庁のお知らせには「※医療費の領収書は自宅で5年間保存する必要があります。」と明確に記載がありますが、医療費通知にかかるものについては必要ないようです。
　平成２９年度税制改正の解説がわかりやすいです。

　税務署長の求めがあったときは、医療費控除適用者は、その領収を証する書類を提示し、又は提出しなければならないこととされています（所法120⑤）。このため、その添付した書類が上記イに掲げる書類である場合には、上記イに掲げる書類に係る医療費の領収書を5 年間保存していただく必要があります。一方で、上記ロに掲げる書類に係る医療費については各医療保険者により被保険者の医療費の支払が明らかにされますので、上記ロに掲げる書類を提出した場合における上記ロに掲げる書類に係る医療費の領収書は、税務署長の求めの対象外とされています。
平成29年度税制改正について(P280)

　ロというのはもちろん、医療費通知のことですね。つまり、医療費通知にかかる領収書は、税務署長の求めがあっても出す必要がない。捨てても問題ないのでしょうね

　2018年1月4日に新しくQ&Aがでて、領収書の保存が必要ないことが明確化されています。
・国税庁サイト医療費控除に関する手続について（Ｑ＆Ａ）

医療費控除の適用を受ける場合において、医療保険者が発行するもので問１に掲げる①から⑥までの６項目の記載がある「医療費通知」を確定申告書に添付するときは、この通知に記載された項目について「医療費控除の明細書」の記載を簡略化することができ、医療費の領収書の保存も不要となります。

　ただし、自己負担額がさらに補助が受けられる場合など、よく明細を確認する必要があります。
　よくQ&Aを読んでご確認ください。

三村

医療費控除 所得税法

再建築不可の物件の評価

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　再建築不可の宅地の評価ってどうやるの？

　まず色々な原因が有るのでその特定が必要か。
・「再建築不可」の物件って価値があるの？ 銀行融資もNGな物件を買うメリット
　このサイトに寄れば
・接道義務を満たさない場合
・災害危険区域等自治体によって指定されている場合
・道路予定地や区画整理計画地になっている場合
・市街化調整区域の場合
などがあるようです。

・接道義務を満たさない場合
　本丸財産基本通達20－2（無道路地の評価）が使えて、最大４０％ＯＦＦになる。

・災害危険区域等自治体によって指定されている場合
　ひとまず、固定資産税評価に反映されているかどうかを確認したうえで、「No.4617　利用価値が著しく低下している宅地の評価」を検討すべきだろう。
　さらには、不動産鑑定士の利用も検討か。

・道路予定地や区画整理計画地になっている場合
　こちらは、財産基本通達24－7（都市計画道路予定地の区域内にある宅地の評価）とか、質疑応答「土地区画整理事業施行中の宅地の評価」とか、このあたりを利用していくことになるのかな。

・市街化調整区域の場合
　こちらは、タックスアンサーNo.4628　市街化調整区域内の雑種地の評価を使うのかな。
　ちなみに宅地でも使えるのか。tabislandの沖田先生いわく、宅地でも使えるケースが有るという見解のようですな。

さてはて。要注意。

三村雄一

相続税 財産評価

H30年度税制改正のなんらか

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　自民党の税制改正大綱がでました。
平成30年度税制改正大綱
　自民党が議論した内容で、税制改正の案ですが、ほぼこれに沿って来年３月には改正されるはずのものです。
　税理士の大好物ですね。３月までに政権交代などがあると、大きく変わる可能性もあるけども。。。

●平成３０年度税制改正の基本的考え方
最大の課題を「少子高齢化の克服」と設定。
そのために、「生産性革命」と「人づくり革命」を断行する。
そして「誰もが生きがいを感じられる『一億総活躍社会』を作り上げる」のだそうです。
・働き方改革→所得税給与所得控除、公的年金控除、基礎控除の見直し
・生産性向上→賃上げ生産性向上の税制見直し
・中小企業の代替わりを促進する→事業承継税制
・観光立国実現→国際観光旅客税
・地方創生→地方拠点強化税制
・温室効果額削減目標の達成、災害防止→森林環境税など
・BEPSへの対応
・厳しい財源→たばこ税・消費税率１０％への引き上げ
が概要だと。

●個人所得税
・給与所得控除、公的年金控除、青色申告控除を１０万円減らして、基礎控除を１０万円上げる
　複数所得がある人は増税ですね。逆にこれ以外の配当所得とか、株や不動産の譲渡所得の人とかは減税。
　給与所得控除も、給与収入８５０万円が上限となってしまう。これは、サラリーマンにはきつい。
　基礎控除は２４００万円超の所得があると基礎控除がほぼなくなる。
　住民税も同様。
（２０２０年１月１日以後）

・合計所得金額要件が緩和される。
　配偶者控除や扶養控除の要件がゆるくなって、１０万円ずつ引き上げられる。
　しかし、給与所得控除は減るので、１０３万円の壁はかわらない。
（２０２０年１月１日以後）

・年末調整の書類を電磁的方法で出せるようになる。
　マイナポータルとかの利用で年末調整ができるようになるかな。
（２０２０年１０月１日以後）

・支払調書のe-tax等による提出義務が１００枚以上の場合になる
（２０２１年１月１日以後）

つづく

三村

所得税法 税制改正

平成３０年分以後の配偶者控除について

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配偶者控除が平成３０年より改正されることとなっております。
以下の点に注意して、扶養控除申告の記載や、働き方について検討してください。

１．平成３０年より配偶者控除が変わります。
(ア)扶養される配偶者の所得に関する影響
扶養される方の年間所得が１２３万円まで、配偶者控除（配偶者特別控除を含みます）の適用を受けることができることになりました。
給与額でいうと、配偶者が２０１万円まで年収であれば、配偶者控除等を使うことができることとなりました。

ただし、社会保険の扶養に入るためには、年間見込み収入が１３０万円未満（60歳以上又は障害者の場合は、１８０万円未満）でなければならないことには変更がありません。

(イ)配偶者を扶養するご本人の所得による影響
扶養する方の年間所得額が１０００万円超の場合は、配偶者控除がうけられないこととなりました。９００万円超の場合でも、配偶者控除の金額は少なくなってしまいます。

詳しくは
・（国税庁）源泉所得税の改正のあらまし（平成29年4月）
・（国税庁）平成30年分以降の配偶者控除及び配偶者特別控除の取扱いについて
このあたりをご確認ください。

三村

所得税法

マイナポータル

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マイナポータルがログインできるようになっていますね。
７月１８日から可能のようです。
https://myna.go.jp/

　唯一使えそうなのは、地方税の課税標準などが分かる機能でしょうか。
　住民税の申告書提出の有無などもかくにんできるし、扶養が何人で登録されているかとか、確認できそうです。
　まあ、まだそんなに使えるサイトではないですね。

三村

マイナポータル マイナンバー マイナンバーカード

寮のみの場合の予定申告

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　寮や保養所のみある自治体に、均等割の予定納税は必要ない。
　根拠は下記の通り

地方税法第五十三条 （法人の道府県民税の申告納付）
３７ 　法人税法第七十一条第一項 若しくは第百四十四条の三第一項 の規定によつて法人税に係る申告書を提出する義務がある法人又は第二項 の規定によつて申告書を提出すべき法人は、その法人税額の課税標準の算定期間又はその連結事業年度開始の日から六月の期間中において当該法人の寮等のみが所在する道府県に対しては、第一項（同法第七十一条第一項 又は第百四十四条の三第一項 に係る部分に限る。）又は第二項の規定にかかわらず、当該法人税額の課税標準の算定期間又は当該連結事業年度開始の日から六月の期間に係る均等割額について申告納付をすることを要しない。

地方税法第三百二十一条の八 （法人の市町村民税の申告納付）
３７ 　法人税法第七十一条第一項 若しくは第百四十四条の三第一項 の規定によつて法人税に係る申告書を提出する義務がある法人又は第二項 の規定によつて申告書を提出すべき法人は、その法人税額の課税標準の算定期間又はその連結事業年度開始の日から六月の期間中において当該法人の寮等のみが所在する市町村に対しては、第一項（同法第七十一条第一項 又は第百四十四条の三第一項 に係る部分に限る。）又は第二項の規定にかかわらず、当該法人税額の課税標準の算定期間又は当該連結事業年度開始の日から六月の期間に係る均等割額について申告納付をすることを要しない。

税理士　三村雄一

中間申告 予定納税 地方税法 寮等

建物の時価ってなんやろう

Blue Sky コラム, 税法 不動産, 時価, 法人税法 0 Comment

　身内で不動産を売買する場合に、土地や建物の時価が問題になることがある。
　特に、個人の不動産を法人に購入させる、不動産所有会社を作るような場合。

　で、時価は、基本的には取得価額から減価償却費を控除した簿価なのだろう。

　例えば次の採決（法人から個人への売却）だと
（平16.3.16裁決、裁決事例集No.67　447頁）
　原処分庁は

建物取得価額を基礎として、取得の日から本件事業年度終了の時まで定率法により償却を行ったものとした場合の未償却残高から建物価額を算定する方法

　請求人は

「近年の不況や諸般の事情を考慮して建物価額を算定する方法」、さらに「固定資産税評価証明書に記載された評価額を建物価額とする方法」

　審判所は

原価法により鑑定評価額を求めることとし、当該原価法については、土地建物一体としての積算価格を求め、市場性修正を行った後、土地等価格（土地及びゴルフ会員権）を控除して、本件建物の積算価格を求めることとする。

　原価法とは
国土交通省/不動産鑑定評価基準

原価法は、価格時点における対象不動産の再調達原価を求め、この再調達原価について減価修正を行って対象不動産の試算価格を求める手法である（この手法による試算価格を積算価格という。）。
原価法は、対象不動産が建物又は建物及びその敷地である場合において、再調達原価の把握及び減価修正を適切に行うことができるときに有効であり、対象不動産が土地のみである場合においても、再調達原価を適切に求めることができるときはこの手法を適用することができる。

　結局は、再調達原価から減価償却をした金額。
　少なくとも収益還元法とかは、税務署に対する納得感はきわめて低そう。

税理士　三村雄一

不動産 時価 法人税法